2011年初级会计师考试会计实务第一章知识
2011-02-18 14:42:54   来源：   评论：0 点击：

第一章　资　产

　　重点章节，占总分值的30%左右。本章内容与其他章节有密切联系，重点把握。

　　本章重点
　　第一节　货币资金
　　主要包括：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及对账，其他货币资金的核算。本节为基础内容，跟实务工作联系密切，重点把握。
　　第二节　应收及预付款项
　　掌握具体核算，了解应收账款减值。
　　第三节　交易性金融资产
　　掌握交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。
　　第四节　存货
　　重点掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查的处理，了解存货减值。
　　第五节　长期股权投资
　　难点，重点内容。掌握长期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权投资减值。
　　第六节　固定资产及投资性房地产
　　掌握固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容，容易出计算题。
　　第七节　无形资产及其他资产
　　次重点，要求掌握无形资产的确认，计量。

第一节　货币资金

　　一、库存现金
　　（一）现金管理制度
　　1.现金的使用范围
　　2.现金的限额
　　3.现金收支的规定
　　（二）现金的账务处理
　　为了全面、连续的反应和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
　　（三）现金的清查

　二、银行存款
　　（一）银行存款的账务处理
　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
　　（二）银行存款的核算
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。

　　三、其他货币资金
　　（一）其他货币资金的内容
　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。
　　（二）其他货币资金的账务处理
 

　　一、应收票据
　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

　商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。
　　（二）应收票据的账务处理
　　借：应收票据
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　借：银行存款
　　　　贷：应收票据
　　　　　　财务费用
　　如果到期没有收到货款：
　　借：应收账款
　　　　贷：应收票据
　　　　　　应收票据贴现：
　　借：银行存款
　　　　财务费用
　　　　贷：应收票据
　　转让应收票据，换入原材料等：
　　借：材料采购
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应收票据
 

三、预付账款
　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

　借：预付账款（债权）
　　　　贷：银行存款
　　借：材料采购
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：预付账款

　　四、其他应收款
　　（一）其他应收款概述
　　其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
　　其主要内容包括：
　　（1）应收的各种赔款、罚款；
　　（2）应收的出租包装物租金；
　　（3）应向职工收取的各种垫付款项；
　　（4）存出保证金；（如租入包装物支付的押金）
　　（二）其他应收款的账务处理
　　为了放映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反应企业尚未收回的其他应收款项。

　　五、应收款项减值
　　（一）应收款项减值损失的确认
　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认减值损失，计提坏账准备。
　　企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
　　（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
　　（2）债务人破产，以其破产清偿后仍然无法收回；
　　（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小（例如，3年以上的应收款项）。
　　会计处理：